Содержание
Новая ставка НДС с 2019 года потребовала перерасчета выданных в 2018 году счетов. Пришлось заключить дополнительные соглашения к договорам, срок которых не истек. Были доработаны бухгалтерские программы. На переходной период, потребовалось правильно посчитать, по каким отгрузкам будет еще 18%, по каким начислять налог по новой ставке.
Бухгалтерии к началу 2019 года закончили перерасчеты выданных авансов и счетов
Изменив ставку налога на добавленную стоимость с 2019 года, законодатели предопределили для предприятий перерасчет выданных счетов по заключенным договорам. Изменения, внесены в договора, согласованы покупателем и поставщиком в случае:
- утвержденная цена товара в договоре отражает только его стоимость, а величина налога оговорена ссылкой на пункт Налогового кодекса, дополнительных соглашений договор не требует. Надо было только проверить выданные счета. В случае, когда товар не принят покупателем в 2018 году, стоимость поставки и величина налога были уточнены;
- к договорам с ценой, в которую включен НДС либо указана ставка налога, проведено согласование условий поставки. В дополнении к долгосрочному договору указан процесс перехода на новую ставку. Согласован расчет НДС в авансовых платежах за 2018 год. Перепроверены данные счетов, по которым поставки в 2018 году не закрыты;
- долгосрочные договора, с отгрузкой по спецификациям, а в тексте договора нет ссылки на конкретное число ставки, но указан пункт НК, такие договора не требует никакой доработки. Если есть ссылка на конкретную ставку 18%, заключены дополнительные условия поставок, договора действут с доп соглашением. Нереализованные поставки по спецификациям, подлежат пересмотру.
Инвентаризация расчетов с контрагентами должна быть уже закончена. По ее результатам на начало 2019 года заключены новые условия поставок и пересмотрены выданные счет-фактуры.
Государственные контракты в связи с введением новой ставки по НДС в 2019 году не пересчитываются
Перерасчет по государственным договорам имеет свою специфику. Государственные контракты существуют 3 видов:
- федеральные;
- региональные;
- муниципальные.
Долгосрочные муниципальные, региональные и федеральные контракты с заданными ценами не подлежат пересмотру. Поставщик, снижает цену и насчитывает налог на добавленную стоимость в размере 20% в 2019 году. Общая стоимость договора не меняться.
Изменения таких договоров по законодательству предусмотрены в случаях:
- если действие федерального контракта 3 и более лет и стоимость его больше чем 10 млрд. руб.;
- региональные договора стоимостью превышающие 1 млрд. руб., а срок больше чем 3 года;
- договора с муниципалитетами стоимостью превышающие 0,5 млрд. руб. и сроком действия дольше, чем 1 год.
Эти перерасчеты касаются больших предприятий, у которых программисты уже учли их в бухгалтерских программах.
В декларациях за YI квартал 2018 год для авансовых платежей ставка НДС 18%
Декларация по НДС за YI квартал 2018 года рассчитывается в обычном порядке. Расчет НДС по долгосрочным договорам имеет некоторые сложности:
- если авансовые платежи закрыты, товар отгружен полностью в YI квартале, ставка налога равна 18% от стоимости поставки. В доплате, пришедшей в новом году, указана старая ставка налога;
- авансовая оплата, полученная в 2018 году, в декларации пойдет под 18% налога на добавленную стоимость. Поставка товара по тому же счету в 2019 года рассчитывается по ставке 20%. В декларациях с 2019 года начисление налога только по ставке 20% стоимости отгрузки за вычетом 18% с авансового платежа 2018 года, он уже учтен в декларации YI квартала 2018 года.
Пересматривая и перерасчетывая налог на добавленную стоимость при переходе с одной ставки на другую следует руководствоваться нормативной документацией, которая принимается вслед за Законом.
